Ansatteaksjeopsjoner S Corp

Hjem 187 Artikler 187 ESOPer i S Korporasjoner S Korporasjoner ESOP har ekstraordinære skattefordeler, men planer må være utformet for å tjene ansatt. Svært opprinnelig kunne S-selskaper ikke ha ESOPs fordi en ideell tillit (som en ESOP-tillit, som er den faktiske eieren av ESOP holdbar aksje) kunne ikke være en aksjeeiere i S-aksjer. I lovgivningen som ble vedtatt i 1996 og 1997, tillot Kongressen imidlertid ESOP og andre ansattstjenestetillatelser til egen aksje i et S-selskap, fra 1. januar 1998. Loven bestemmer at enhver fortjeneste som kan henføres til ESOPs eierskap av aksjer i et S-selskap er Ikke underlagt føderal inntektsskatt de fleste stater følger denne bestemmelsen i sine egne skattelov. En 30 ESOP betaler ingen skatt på 30 av inntektene. En 100 ESOP betaler ingen skatt i det hele tatt (igjen, dette gjelder for føderale skatter og ofte statlige avgifter). Dette er ikke et utilsiktet smutthull det ble spesielt opprettet av kongressen for å oppmuntre ESOPs. S-selskaper mottar ikke alle de samme skattefordelene som C Corporation ESOPs gjør, men særlig selgeres evne til ESOP som eier minst 30 av aksjen i et C-selskap for å utsette skatt på gevinsten. Å svare på lovbrudd av promotorer som skapte ESOPer som ga noen få fordeler for andre enn en av få godt betalte personer i selskaper, i 2001 vedtok Kongressen bestemmelser som ESOP-advokatene oppfordret til å forhindre at S-selskaper opererer med ESOPs som er utformet for å være til nytte bare noen få personer, ofte i situasjoner der et S-selskaps management selskap ble satt opp for å administrere et større C-selskap. Bakgrunn S-aksjeselskapet er en form for bedriftseierskap hvor selskapet ikke betaler skatt på inntektene. I stedet betaler eiere av et S-selskap skatt på sin forholdsmessige andel av selskapets inntjening til egne skattesatser. S-selskaper betaler ofte en fordeling til disse eiere lik mengden skatt de skylder. Når eiere av et S-selskap selger sin eierandel, betaler de kapitalgevinster skatt på gevinsten, men gevinsten blir justert oppover for eventuelle midlertidige utdelinger de har mottatt og redusert med eventuelle inntekter av inntjening de har betalt skatt på. S-selskaper tillater eiere å unngå dobbeltbeskatning på bedriftens inntjening som gjelder for C-selskaper (selskapet betaler skatt på fortjeneste eierne betaler skatt når overskuddet er fordelt). Topp C-selskapsskattesatser er imidlertid marginalt lavere enn de beste individuelle rentene, og 2 eller flere eiere i et S-selskap må inkludere fredsfordeler som skattepliktig inntekt. S-selskaper kan bare ha en klasse aksje og ikke mer enn 100 eiere. Skatteproblemer Som nevnt ovenfor trenger ikke S-selskaper som støtter ESOPer å betale føderal (og vanligvis statslig) inntektsskatt på prosentandelen av deres fortjeneste som kan henføres til ESOP. Ingen annen type selskap har denne typen teltfritagelse for beskatning. Resultatet har vært en rask vekst i S Corporation ESOPs, ofte fra ESOP som har kjøpt aksjer fra en spennende eier som konverterer til S-status etter å ha kjøpt ut alle resterende aksjer. S Corporation ESOPs kvalifiserer ikke for alle de samme fordelene som C Corporation ESOPs, men: Selgere kan ikke utsette gevinster fra salg av aksjer til en ESOP. Både C og S-selskaper kan trekke inn innskudd på opptil 25 av den kvalifiserte lønnslisten i en ESOP for å tilbakebetale et ESOP-lån, men C-selskaper baserer denne beregningen bare på beløpet av hovedstol betalt, mens S-selskaper må også telle renter. I et C-selskap, når deltakere forlater før opptjening og fortabelse av sine kontoer, og deres aksjer blir reallokert til andre deltakere, teller aksjer som er kjøpt med et lån ikke i forhold til det maksimale beløpet som kan legges til en enkeltpersonskonto hvert år så lenge som at omfordelingen foregår mens lånet fortsatt er tilbakebetalt og ikke mer enn en tredjedel av ESOP-bidrag tildeles til høyt kompenserte ansatte. I S-selskaper, men slike reallokated forfeitures tydeligvis teller mot maksimal årlig tillegg, selv om loven er uklart. Gitt at grensen i 2009 er 49 000 eller 100 av lønn, uansett hvilket som er mindre, er dette imidlertid ikke vanligvis et problem. I C-selskaper er utbytte betalt på ESOP-aksjeselskapet fradragsberettiget dersom de er vant til å tilbakebetale et ESOP-lån eller sendes direkte til ansatte. I S-selskaper er imidlertid utdelinger (tilsvarende C-aksjeutbytte) betalt på ESOP-aksjene ikke fradragsberettigede. Operasjonelle problemer Annet enn skatter, det er mange operative problemer ved valg mellom et C-selskap eller S-selskap ESOP, men de viktigste problemene oppstår vanligvis fra S-selskapets distribusjonsregler. Hvis S-selskaper utdeler, vanligvis for å gjøre det mulig for aksjonærene å betale skatt, må en pro rata distribusjon også gjøres til ESOP. Fordeling på allokerte aksjer må gjøres i forhold til kontosaldoer fordelt på ikke-allokerte aksjer (aksjer i ESOP, men ikke betalt for når ESOP låner penger til kjøp av aksjer), kan baseres enten på tildelte aksjer eller selskapets normale bidragsformel (typisk relativ kompensasjon). Disse fordelingene kan i sin tur brukes til å kjøpe ytterligere aksjer fra eiere dersom planens fiduciary bestemmer at det er fiduciarially forsvarlig å gjøre det. Disse fordelingene til ESOP øker to problemer. For det første kan de bety at selskapet setter mer inn i ESOP enn det vil, spesielt hvis ESOP eier en høy andel av aksjene (derfor er det svært få S-selskaper ESOPs som eier mer enn 50, men mindre enn 100 av lager). For det andre betyr det at folk med eksisterende kontosaldoer kan se at kontiene deres vokser uforholdsmessig sammenlignet med nyere ansatte. Igjen, dette er for det meste et problem hvor ESOP er en stor, men ikke 100, eier (100 ESOPs betaler ofte ikke fordeling fordi det ikke er noen skatt). S-selskaper kan kreve at avreiseansatte tar sine fordeler i form av kontanter i stedet for aksjer, og unngår dermed potensiell diskvalifisering som kan oppstå hvis en ansatt legger aksjen i en IRA, som ikke er en kvalifisert S-selskaps eier. Endelig kan utbetalinger som utbetales på ESOP-aksjeselskap, brukes til å tilbakebetale et ESOP-lån og operere på omtrent samme måte som utbytte på lager i et C-selskap ESOP, og frigjøre ytterligere aksjer fra suspensjonskonto (ubetalte aksjer) til eksisterende kontoer. Problemer med å sette opp en ESOP i et S-selskap For S-selskapets eiere vurderer å sette opp en ESOP, er evnen til å unngå beskatning på ESOPs andel av inntjeningen et kraftig skatteincitament. Hvor målet med ESOP er rett og slett å gi en fordel til ansatte, kan det ikke være grunn til å konvertere til C-status. På samme måte, hvis ESOP er ment å utbetale en eier, og eieren ikke trenger eller vil ha skattefordelingsbehandling tilgjengelig for C-selskapets eiere, kan ESOP være et attraktivt kjøretøy. Dette kan ofte være tilfelle i et S-selskap fordi selgerne kan ha en veldig høy grunnlag på aksjen hvis de ikke har fordelt mye av selskapets inntjening. Selgere kan også tro at kapitalgevinster er på historisk lavt nivå, og utsatt skatt i et salg til et C-selskap ESOP kan bare bety utsettelse til en tid når prisene er høyere. Andre eiere kan ha familiemedlemmer som de ønsker å delta i ESOP (de kan ikke få en tildeling av aksjer underlagt utsettelsen i et C-selskap ESOP) eller ikke være komfortabel med kravet om at deferralet skal reinvesteres i aksjer og bedriftsobligasjoner, som i motsetning til eiendomsforetak, fond, kommunale obligasjoner og lignende investeringer. På den annen side har et S-selskap ESOP lavere innskudd grenser enn et C Corporation ESOP, som kan kreve en langsommere utbetaling av selgerens interesse enn i et C Corporation ESOP. Også, hvis målet med ESOP er å bruke det som et finansieringsverktøy for å gjøre et stort kjøp, kan disse lavere grensene være et problem. Hvor utsettelsen er ønsket, kan selskapene konvertere til C-status, selge til ESOP, og deretter omdanne til S-status fem år senere (S-selskapslov forbyr tidligere omvendelse). I løpet av denne perioden eliminere eller reduserer betalinger på lånet som er brukt til å kjøpe ut en eier, i alle fall ofte redusert bedriftsskatt. Problemer for C-selskaper med ESOPer Konvertering til S-status Mange C-selskaper med ESOP har konvertert til S-selskapsstatus. Spesielt hvor ESOP eier en betydelig del av selskapets aksje, kan dette gi en betydelig skattefordel, selv redusere skatt til null hvor ESOP eier 100 av aksjene. Faktisk er det uten tvil en plikt for ESOP fiduciaries å vurdere en slik bryter. Det må imidlertid tas hensyn til flere saker: Valgene krever samtykke fra alle aksjonærer. Et S-selskap kan bare ha 100 aksjonærer (ESOP teller som en). S-selskaper kan bare ha en aksjeklasse, med det ene unntaket at det kan stemme og ikke-stemmeberettigede aksjer. Noen C Corporation ESOPs bruker konvertibelt foretrukket eller super-vanlig lager av ulike grunner. Disse kan eller ikke være tilstrekkelig utfordrende problemer for å garantere å forbli et C-selskap. Etter konvertering til S-status er selskaper som brukte siste inn, første ut (LIFO) regnskap, gjenstand for en LIFO-gjenvinningsskatt av forskjellen mellom LIFO og FIFO (først inn, først ut). Dette overskytdet må gjenvinnes basert på FIFO-verdien av beholdningen over LIFO-verdien ved slutningen av C-selskapets siste skatteår. I tillegg skal hensiktsmessige tilpasninger gjøres på grunnlag av beholdningen for å ta hensyn til beløpene som inngår i bruttoinntekten. I en tiårsperiode etter konvertering, dersom selskapet selger eiendeler som den holdt på dagen for sitt S-selskapsvalg, må det betale innbygget gevinstskatt på det salg. Denne skatten er i tillegg til skatter betalt av aksjonærer. I S-selskaper er enkelte ytelser betalt til 2 eller flere eiere skattepliktig. Netto driftstap påløpt som et selskap er suspendert mens et S-selskap. Disse tapene kan imidlertid brukes mot LIFO eller innbyggede gevinster. Statlige lover varierer, og noen få stater sporer ikke føderale lover. S-selskaper må operere på et kalenderår. Anti-Abuse Rules Som nevnt ovenfor, inkluderte 2001-regningsreglene bestemmelser for å motvirke bruken av ESOPer i S-selskaper for den primære fordelen med bare noen få ansatte. Reglene er noe komplisert. Loven omfatter en to-trinns prosess for å avgjøre om S-selskapets ESOP ikke vil bli utsatt for straffefull skattemessig behandling. Det første trinnet er å definere diskvalifiserte personer. I henhold til loven er en diskvalifisert person en person som eier 10 eller flere av de eide eierne, eller som sammen med familiemedlemmer (ektefeller eller andre familiemedlemmer, inkludert lineære forfedre eller etterkommere, søsken og deres barn, eller ektefeller av noen av disse andre familiemedlemmene) eier 20 eller mer. Aksjeeierte aksjer inkluderer lager som er tildelt ESOP-kontoen, et forholdsmessig antall aksjer som er kjøpt av ESOP, men som ennå ikke er utgitt til deltakerregnskap og syntetisk egenkapital, i stor grad definert for å inkludere aksjeopsjoner, aksjekursrettigheter og andre ekvivalenter. Det andre trinnet er å avgjøre om diskvalifiserte personer eier som en gruppe minst 50 av alle aksjer i selskapet. Ved fastsettelse av denne bestemmelsen defineres eierskap for å inkludere: aksjer som eies direkte aksjer eid gjennom syntetisk egenkapital allokert eller ikke-allokert aksjer eid gjennom ESOP Hvis diskvalifiserte personer eier minst 50 av aksjene i selskapet, kan de ikke motta tildelinger av selskapsbeholdning i ESOP eller annen skattekvalifisert plan det året uten en betydelig skattestraff. I henhold til IRS-forskrifter utstedt i 2004 er det også knyttet en skattestraff til periodisering i løpet av det året, med henvisning til selskapets aksjer på kontoen, utbetalinger som er utbetalt på slike aksjer, eller fortjeneste fra salg av slik aksje. Hvis en slik tildeling eller periodisering oppstår, blir den beskattet som en utdeling til mottakeren, og en 50 selskaps punktafgift gjelder for den fair markedsverdi av aksjene som er tildelt. Hvis syntetisk egenkapital eies, gjelder også en 50 punktafgift på verdien. I det første året som denne regelen gjelder, er det en 50 skatt på den rettferdige markedsverdien av aksjer allokert til eller påløpt av diskvalifiserte personer, selv om det ikke gjøres noen tilleggsavsetninger til disse personene det året (det vil si at skatten bare gjelder hvis diskvalifiserte personer eier 50 eller flere av selskapet i det første året). For mer informasjon om S Corporation ESOPs, se vår bok om emnet. Hold InformedFast Svar Ansatte Aksjeopsjoner Plans Mange bedrifter bruker ansatt aksjeopsjoner planer om å kompensere, beholde og tiltrekke ansatte. Disse planene er kontrakter mellom et selskap og dets ansatte som gir ansatte rett til å kjøpe et bestemt antall aksjer til en fast pris innen en bestemt tidsperiode. Den faste prisen kalles ofte tilskudd eller utøvelsespris. Ansatte som får opsjoner, håper å tjene penger ved å utnytte deres opsjoner til å kjøpe aksjer til utnyttelseskursen når aksjene handler til en pris som er høyere enn utøvelseskursen. Bedrifter oppnår noen ganger den prisen som opsjonene kan utøves på. Dette kan for eksempel skje når en selskaps aksjekurs har falt under den opprinnelige utøvelseskursen. Bedrifter revurderer utøvelseskursen som en måte å beholde sine ansatte på. Dersom en tvist oppstår om en ansatt har rett til et opsjonsopsjon, vil SEC ikke gripe inn. Statlig lov, ikke føderal lov, dekker slike tvister. Med mindre tilbudet kvalifiserer for unntak, bruker selskapene generelt skjema S-8 for å registrere verdipapirene som tilbys under planen. På SECs EDGAR-databasen. Du kan finne en kompanys skjema S-8, som beskriver planen eller hvordan du kan få informasjon om planen. Ansatteoppsjonsplaner bør ikke forveksles med begrepet ESOPs eller ansattes aksjeeierskapsplaner. som er pensjonsplaner. En ideell medlemsorganisasjon som tilbyr upartisk informasjon og forskning om bredbaserte ansattes aksjeplaner. ESOP (Employee Stock Ownership Plan) Fakta Fra og med 2015 estimerer vi ved NCEOs estimat at det er omtrent 7000 ansatte Eierskapsplaner (ESOPs) som dekker ca 13,5 millioner ansatte. Siden begynnelsen av det 21. århundre har det vært en nedgang i antall planer, men en økning i antall deltakere. Det er også om lag 2000 fortjenestedels - og aksjebonusplaner som er vesentlig investert i aksjemarkedet, og er som ESOPer på andre måter. I tillegg estimerer vi at rundt 9 millioner ansatte deltar i planer som gir aksjeopsjoner eller annen egenkapital til de fleste eller alle ansatte. Opptil 5 millioner deltar i 401 (k) planer som primært er investert i arbeidsgiverlager. Så mange som 11 millioner ansatte kjøper aksjer i arbeidsgiveren gjennom anskaffelsesplaner for ansatte. Ved å eliminere overlapping vurderer vi at rundt 28 millioner ansatte deltar i en ansattes eierskapsplan. Disse tallene er estimater, men er sannsynligvis konservative. Samlet sett kontrollerer ansatte nå om lag 8 av selskapets egenkapital. Selv om andre planer nå har betydelige eiendeler, har de fleste av de anslåtte 4000 flertallet ansatte i eide selskaper ESOP. Store bruksområder av ESOPs Omtrent to tredjedeler av ESOPer brukes til å gi et marked for aksjene til en avgangseier av et lønnsomt, nært holdbart selskap. De fleste av resten brukes enten som en tilleggsavtaksplan eller som et middel til å låne penger på skattefordel. Mindre enn 10 av planene er i offentlige selskaper. Tilsvarende benyttes aksjeopsjon eller andre aksjeutligningsplaner hovedsakelig i offentlige foretak som en ansatt fordel og i raskt voksende private selskaper. Ansattes eierskap og bedriftsytelse En 2000 Rutgers-studie viste at ESOP-selskapene vokser 2,3 til 2,4 raskere etter at de har oppstått sin ESOP enn det som hadde vært forventet uten det. Bedrifter som kombinerer ansattes eierskap med arbeidstakerdeltakelsesprogrammer, viser enda større ytelsesgevinster. En NCEO-studie fra 1986 viste at ansatte i eierskap som praktiserer deltakende ledelse, vokser 8 til 11 per år raskere med sine eierskapsplaner enn de ville ha uten dem. Vær imidlertid oppmerksom på at deltakelsesplaner alene har liten innflytelse på selskapets ytelse. Disse NCEO-dataene er bekreftet av flere etterfølgende akademiske studier som finner både samme retning og omfanget av resultatene. Hvordan ESOPs arbeidsbedrifter oppretter et tillitsfond for ansatte og bidrar med enten penger til å kjøpe aksjeselskap, bidra aksjer direkte til planen, eller har planen låne penger til å kjøpe aksjer. Hvis planen låner penger, legger selskapet bidrag til planen slik at den kan tilbakebetale lånet. Bidrag til planen er fradragsberettiget. Ansatte betaler ingen skatt på bidragene til de mottar aksjen når de forlater eller går på pensjon. De selger den enten på markedet eller tilbake til selskapet. Forutsatt at en ESOP eier 30 eller flere av aksjeselskap og selskapet er et C-selskap, kan eiere av et privat firma som selger til en ESOP utsette beskatning av gevinstene sine ved å reinvestere i verdipapirer fra andre selskaper. S-selskaper kan også ha ESOP-er. Gevinst som tilskrives ESOPs eierandel i S-selskaper, er ikke skattepliktig. I andre planer samsvarer ca. 800 arbeidsgivere delvis med arbeidstakere 401 (k) bidrag med bidrag fra arbeidsgiverlag. Ansatte kan også velge å investere i arbeidsgiverlager. I opsjonsopsjoner og andre individuelle egenkapitalplaner gir selskapene rett til å kjøpe aksjer til fast pris for et bestemt antall år inn i fremtiden. (Ikke forveksle aksjeopsjoner med amerikanske ESOPer i India, for eksempel ansatteopsjonsplaner kalles ESOPs, men USA ESOP har ingenting å gjøre med aksjeopsjoner.) Hvordan ansatte tar deltakere i ESOPer, gjør det bra. En undersøkelse fra Washington State i Washington fant at ESOP-deltakerne gjorde 5-12 i lønn og hadde nesten tre ganger pensjonsmidler som arbeidere i sammenlignbare ikke-ESOP-selskaper. Ifølge en NCEO-analyse fra 2009 av ESOP-regjeringer fra ESOP i 2008 mottar den gjennomsnittlige ESOP-deltakeren om lag 4,443 per år i selskapets bidrag til ESOP og har en kontosaldo på 55.836. Folk i planen i mange år ville ha mye større saldo. I tillegg har 56 av ESOP-selskapene minst en ekstra ansatt pensjonsordning. I motsetning til at bare 44 av alle selskaper ellers sammenlignbare med ESOP har noen pensjonsplan, og mange av disse er finansiert av ansatte. Eksempler på store ESOP-selskaper ESOPs finnes i alle typer selskaper. Noen av de mer bemerkelsesverdige majoritetsansatte eide selskapene er Publix Super Markets (160.000 ansatte), Lifetouch (25.000 ansatte), W. L. Gore and Associates (produsent av Gore-Tex, 10.000 ansatte) og Davey Tree Expert (7 800 ansatte). Bedrifter med ESOPer og andre bredbaserte ansattes eierskapsplaner står for godt over halvparten av Fortune Magazines 100 Best Companies å jobbe for i Amerika liste år etter år. For mer informasjon Vårt hovednettsted på NCEO. org har et vell av ressurser, for eksempel: Ressurser på NCEO. org Vårt hovednettsted på nceo. org har hundrevis av sider med informasjon om ESOPs, inkludert artikler, publikasjoner, møter, online trening, medlemsinformasjon og mer. Nedenfor er lenker til utvalgte artikler og publikasjoner som utdyper konsepter som presenteres i artikkelen på denne siden. Andre lagerplaner Statistikk og forskning Om NCEO og denne siden NCEO, som ble grunnlagt i 1981, er et privat, ideell medlemskap og forskningsorganisasjon som fungerer som den ledende kilden til nøyaktig, objektiv informasjon om ESOPs, egenkapital kompensasjonsplaner som aksjeopsjoner og eierkultur. Dette domenet (ESOP. org) var vår Internett-identitet til begynnelsen av 1996, da vi flyttet vårt hovedsted til NCEO. org. Nasjonalt senter for ansattes eierskap (NCEO) midt 1629 Telegraph Ave. Suite 200 midt i Oakland, CA 94612 midt på telefon 510-208-1300 middot Fax 510-272-9510 middot Nettsted nceo. org middot E-post: customerservicenceo. org. Alt materiale på dette nettstedet er kopi 2017 av NCEO. Utvidede kompensasjonsplaner for S-selskaper Incentive Compensation Stock Options 1. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Instrumenter som er gitt av selskapet til arbeidstaker, og gir arbeidstaker rett til å kjøpe aksjeselskap til en bestemt pris gjennom en fremtidig dato. I henhold til IRC 83 (e) (3) er opsjonene ikke beskattet på bevilgningsdagen, med mindre de har en lett tilgjengelig markedsverdi. Må være forsiktig med at alternativene ikke lager en annen klasse av aksjer og bryter med S-selskapets status. 2. Incentive Stock Options. Et alternativ til å kjøpe aksjer i selskapet på en senere dato. Imidlertid tillater opsjonsopsjoner at innehaveren mottar spesiell skattemessig behandling ved utøvelse som ikke er tilgjengelig for innehaveren av et ikke-kvalifisert aksjeopsjon, forutsatt at opsjonsopsjonsopsjonen oppfyller strenge lovbestemte kvalifikasjoner. Se IRC 422. Dersom disse kravene er oppfylt, kan innehaveren generelt utnytte opsjonene uten skatt og utsette den skattepliktige hendelsen inntil aksjene mottatt selges (etter en toårs løpetid på opsjonen og en en - årets beholdningsperiode) for kapitalgevinster. Begrenset aksje 1. Stemme eller ikke-aksjerende aksjer som inneholder visse restriksjoner, for eksempel et nødvendig tjenesteperiode, ytelsesmål eller visse hendelser som må oppfylles før arbeidstaker tar ubehandlet besittelse av verdipapirene. 2. Beholdningen leveres uten kost eller nominell pris til ansatt, med begrensningene løftes ofte på en opptjeningsplan. 3. Begrensninger utgjør generelt en betydelig risiko for fortabelse, og utsetter dermed beskatning for arbeidstakeren under IRC 83 (a) (og arbeidsgiverens fradrag) inntil den betydelige risikoen for fortabelse bortfaller. Arbeidstakeren kan imidlertid velge under IRC 83 (b) på bevilgningsdagen for å ta inntekt som kompensasjon forskjellen mellom aksjens verdi og prisen som arbeidstakeren har betalt for aksjene på tildelingsdato, uavhengig av tilstedeværelsen av betydelig risiko for fortabelse. Ansatt er ikke aksjonær i opptjeningsperioden. 4. Som følge av dette er bruken av begrenset lager en måte å utsette beskatning eller spre beskatning til arbeidstakeren i løpet av en årrekke, samtidig som den beholder arbeidstakerens tjenester. 5. Kunne skape potensielle problemer hvis aksjen behandles som en annen klasse av aksjer i restriksjonstiden. Eksempel PLR 200118046. S aksjeeiere overførte aksjer til ansatte for å kunne overføre eierskap til slutt. Regjerte at (a) utstedelse av ikke-stemmeberettigede aksjer ikke vil føre til at S-aksjeselskapet har mer enn én aksjeklasse (b) den ansatte ikke er aksjonær i løpet av opptjeningsperioden, men blir aksjonær når den er anskaffet (c) aksjonæren s Overføring av incitamentsfond til arbeidstakeren behandles som et bidrag av aksjer til S-aksjeselskapet og en umiddelbar overføring av S-aksjeselskapet til ansatte under IRC 83. Phantom StockStock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. Arbeidsgiver utdeler bonuser til ansatt i form av fantomaksjer i selskapsbeholdning. Ingen skatt er betalt av arbeidstaker når disse beløpene krediteres kontoen sin, men ansattes mottak av utbetalinger på fantom-enhetene vil bli behandlet som en kompenserende begivenhet med skatteplikt, og vil bli fradragsberettiget av S-konsernet. GCM 39750 (18. mai 1988) indikerte at phantom lager og andre lignende arrangementer ikke ville skape en annen klasse av aksjer så lenge de tilbys til ansatte, er ikke eiendom under Regs. 1.83-3, og formidler ikke stemmeretten. 2. Verdiskapingsrettigheter. Ligner på phantom lager. Representerer retten til å motta verdsettelsen til en andel av aksjen som oppstår mellom tildelingsdatoen og datoen for utøvelsen. Tilskuddet er ikke skattepliktig, men ved utøvelse må arbeidstaker behandle alle fordeler som skattepliktig kompensasjon, da arbeidsgiveren også mottar fradrag. 3. Ytelsesbonuser. Koblet til bedriftens resultater. Enheter som svarer til aksjene i aksjene, krediteres en ansattes s konto. Antall aksjer som skal krediteres, er generelt basert på den virkelige markedsverdien til arbeidsgiverens lager eller, når det gjelder nærstående selskaper, bokført verdi. Også ansattens konto krediteres med utbyttekvivalenter på slike fantomlager. Urimlig kompensasjon Overdreven kompensasjon Generelt er overdreven kompensasjon ikke et problem med mindre det er et forsøk på å styre skattepliktig inntekt med tanke på de innebygde gevinster, passiv inntekt eller statlig inntektsskatt. Utilstrekkelig kompensasjon 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (når en aksjonær mottar bedriftsfordelinger i stedet for lønn, kan IRS karakterisere slike fordelinger som lønn og dermed vurdere FICA og FUTA. A) Dunn og Clark. PA v. CIS for og på på vegne av US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995). (b) Joseph Radtke v. US. 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 7. Cir. 1990). C) Spicer Accounting v. USA. 918 F. 2d 90 (9. oktober 1990), utgitt en urapportert domstolsavgjørelse. 2. Rettene har omklassifisert hvor aksjonærer ikke aktivt er involvert i å drive selskap, se f. eks. Davis v. USA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994) 3. Uklart om domstolene vil støtte at kompensasjon (og lønnsskatt) skulle ha blitt betalt. (A) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Cir. 1973), (domstol så på partiets hensikt og ville ikke tillate en omklassifisering av utbytte til erstatning). B) Elektrisk og Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5. oktober 1974) (Skattedirektoratet angitt at et selskapsavdrag for erstatning kan påberopes, så lenge betalingen (i) ikke overstiger den rimelige kompensasjonen for tjenestene som faktisk er gjort , og (ii) er faktisk ment å være betalt rent for tjenester. Basert på fakta i denne saken, var ikke fradrag tillatt). 4. Rimelig lønn skal betales til ansatte. Se TAM 9530005 (en bedriftsoffiser i et S-selskap utførte betydelige tjenester for et S-selskap og måtte innlemme administrasjonsgebyret som lønn underlagt FICA og FUTA). S Korporasjoner og selvstendig næringsdrivende Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Inntektsfordeling fra et S-selskap til sine aksjonærer er ikke inntjening fra selvstendig næringsdrivende). 1. Durando v. USA. 70 F.3d 548 (9. år 1995). 2. Crook v. Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Pointer v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9. år 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Et S-selskap vil bli behandlet som et partnerskap med det formål å anvende IRC-forskriftene knyttet til ansattes fredsfordeler. Enhver aksjonær skal behandles som en partner av et slikt partnerskap. 2. En 2 aksjonær betyr enhver person som eier (eller anses å eie i henhold til IRC 318) på en hvilken som helst dag i S-selskapets skattepliktige år mer enn 2 av utestående aksjer i et aksjeselskap eller aksje som har mer enn 2 Den samlede kombinerte stemmerettigheten til alle aksjer av slikt selskap. 3. Sammenligne med C-selskap og partnerskapstype 4. Virkning av partnerskapsbehandling: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (helseforsikringspremier betalt på vegne av mer enn 2 aksjonærer som skal behandles på samme måte som garanterte betalinger i henhold til IRC 707 (c)). (b) Effekt på ansatt (c) Rapporterings - og tilbakeholdelseskrav (d) Søknad til andre fordeler Alabama State Bar krever følgende opplysning: Det er ikke representert at kvaliteten på juridiske tjenester som skal utføres, er større enn kvaliteten på juridiske tjenester utført av andre advokater.